Реферат метод цены последующей реализации

Допускается использование комбинации двух и более методов. При этом, метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным в большинстве случаев определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам. Самостоятельная корректировка налоговых обязательств при осуществлении контролируемых сделок Налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства в связи с применением цен в сделках между взаимозависимыми лицами, не соответствующих рыночному уровню, с целью избежать привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. Корректировку налоговой базы и сумм налогов необходимо произвести по истечении календарного года, включающего налоговый период налоговые периоды по налогам, суммы которых подлежат корректировке: для физических лиц - одновременно с представлением декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ; для организаций - одновременно с представлением декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В рамках этих сделок выплачиваются лицензионные вознаграждения роялти за использование в предпринимательской деятельности товарных знаков, изобретений, ноу-хау и других объектов интеллектуальной собственности. Указанные лицензионные платежи оказывают большое влияние на величину налоговых выплат, поскольку компания вправе отнести их на расходы в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. В этой связи в предусмотренных законом случаях налоговые органы вправе контролировать соответствие размера роялти, установленного сторонами в договоре, рыночному уровню цен. При отличии роялти, примененных сторонами сделки, от рыночного уровня цен суммы сделок могут быть пересчитаны и налоги доначислены. Контроль за соответствием роялти рыночному уровню цен должен осуществляться налоговыми органами в соответствии с действующими правилами о трансфертном ценообразовании 1 , которые закреплены в ст. Раздел V.

Применение правил о трансфертном ценообразовании в сфере интеллектуальной собственности

Языкознание, филология На сегодняшний день практически не осталось государств, налоговое законодательство которых не уделяло бы пристального внимания вопросам ценообразования и учета цен для правильного налогообложения. До 1 января г. С 1 января г. По правилам данной статьи спецрасчет осуществляется при реализации по ценам, отклоняющимся от рыночной цены.

В пункте 1 ст. Проверка обоснованности применения цен в целях последующего доначисления налогов применяется только в следующих случаях п. В иных случаях налоговый орган не вправе оспаривать для целей налогобложения цену товаров работ, услуг указанную сторонами в сделке. В соответствии с п. При этом объектом налогообложения является разница между рыночной стоимостью товара работы, услуг и суммой, реально уплаченной за товар работы, услуги.

Рассмотрим каждое из оснований проверки обоснованности применения цен в целях налогообложения более подробно. Сделки между взаимозависимыми лицами. Правовым последствием признания лиц взаимозависимыми является то, что налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между ними для целей налогообложения п. Понятие взаимозависимых лиц введено исключительно для целей налогообложения, чтобы воспрепятствовать уменьшению налогооблогаемой базы путем занижения реальных экономических результатов деятельности лиц, совершающих между собой те или иные сдлеки или операции.

Подпунктами ст. Учитываются как непосредственное, так и косвенное влияние на условия или экономические результаты деятельности физических лиц и или организаций. Под прямым непосредственным участием понимается прямое, без посредства других организаций участие одной организации в другой.

Под косвенным участием одной организации в другой понимается прямое, без посредства других организаций участие одной организации в другой. Данное основание имеет сходство с институтом аффилированных лиц Закон РФ от 22 марта г. Хотелось бы обратить внимание, что данные положения применяются только по отношению к организациям юридическим лицам , по отношению к физическим лицам — учредителям организации — данный подпункт не применяется. Таким образом, директор организации и все остальные работники организации являются взаимозависимыми лицами.

При совершении сделок купли-продажи, услуг и т. Кроме того, под пристальным вниманием налоговых органов находятся сделки по приобретению имущества у организации ее работником. Хотя данный момент вызывает некоторые споры, так как подписывая контракт от имени организации, директор является не физическим лицом, а представляет юридическое лицо, но с другой стороны, он может действовать при заключении сделки от имени предприятия в собственных интересах.

Сто процентное внимание налоговых органов привлекают сделки, когда, действуя от имени организации, директор продает себе как физическому лицу какое-либо имущество. Определенную сложность в применении данной нормы вызывает то, что ни Семейный кодекс РФ, ни иные законодательные акты не определяют понятие родства и свойства, а также не указывают, какие лица относятся к родственникам и свойственникам.

Если следовать положениям семейного права, то под близкими родственниками следует понимать лиц, связанных кровной связью: родственники по прямой восходящий и нисходящей линии родители и дети, дедушки, бабушки и внуки , полнородные и неполнородные имеющих общих отца или мать братья и сестры ст. Под свойственниками понимаются братья, сестры, родители и дети супругов теща, свекровь, деверь, шурин, золовка и т.

К сожалению, нормами Налогового кодекса неопределена степень родства и свойства, достаточная для признания лиц взаимозависимыми. Пункт 2 ст. Таким лицами могут быть соучредители, друзья, соседи, наследники, должностное лицо государственного органа и лицо к нему обращающееся и т.

Доказывать, что отношения действительно повлияли на результаты сделок, необязательно. Товарообменная бартерная сделка Товарообменные бартерные операции подпадают под контроль налоговых органов в соответствии с подп. Исходя из анализа хозяйственной практики и норм отдельных законодательных и нормативных актов, можно сделать вывод, что товарообменными бартерными операциями считаются такие сделки, которые предусматривают осуществление расчетов между сторонами сделки без использования денежных средств, а путем обмена товара на товар.

При чем, учитывая определение товарообменной операции, установленное гл. Следовательно, если товар обменивается на результат работы оказание услуги , а также наоборот, то данная сделка не может считаться товарообменной. На это указывает и ст.

Нельзя относить к товарообменным бартерным операциям сделки, в ходе выполнения которых первоначально существовавшие денежные обязательства сторон впоследствии погашаются зачетом взаимных требований ст.

Не считаются бартерными операциями поставки товаров по договору купли-продажи, поставки в случае расчета по ним векселями.

Из ст. Отклонение в ценах должно происходить по идентичным однородным товарам работам, услугам. Понятие идентичных однородных товаров приводится в п. Отклонение должно существовать в пределах непродолжительного периода времени. Кроме того, по данному вопросу не сформирована арбитражная практика.

В данных условиях налоговые органы на местах самостоятельно принимают решение о том, является период времени, в течение которого имело место колебание цен, непродолжительным или нет. Эксперт по финансово-экономическим вопросам Земляченко С. В комментариях к налоговому кодексу под редакцией к. Брызгалина и А. При этом определение непродолжительности периода времени должно зависеть от состояния экономики в стране. В связи с неопределенностью данной нормы, налогоплательщику остается уповать только на положения п.

Кроме того, ст. Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения достаточно подробно изложен в п. Для определения рыночных цен НК РФ предусматривает два способа — обычный и специальный расчетный. Обычный способ определения рыночной цены Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами статьи 40 НК РФ. Но, при рассмотрении дела в суде, могут быть учтены любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах статьи 40 НК РФ.

НК РФ предусмотрено, что при определении рыночной цены товара работы, услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара работы, услуги сделках с идентичными однородными товарами работами, услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок: количество объем поставляемых товаров например, объем товарной партии ; сроки исполнения обязательств; условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида; иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных а при отсутствии — однородных товаров работ, услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров работ, услуг , либо может быть учтено с помощью поправок. Из всего вышеизложенного можно вывести общий алгоритм, которым следует руководствоваться при определении рыночной цены. Если на соответствующем рынке товаров работ, услуг имеют место сделки с идентичными однородными товарами работами, услугами , то рыночная цена определяется на основании информации о рыночных ценах на эти товары работы, услуги.

При этом должны использоваться официальные источники информации о рыночных ценах на товары работы, услуги и биржевые котировки. К официальным источникам информации относятся: официальная информация о биржевых котировках состоявшихся сделках на ближайшей к местонахождению месту жительства продавца покупателя бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации приобретении на другой бирже — информация о котировках, состоявшихся сделках на этой другой бирже или информация о международных биржевых котировках, а также котировки Минфина РФ по государственным ценным бумагам и обязательствам; информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование; информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; Кроме того, оценка рыночной цены на продукцию может быть осуществлена в соответствии с Федеральным законом от 29 июля г.

При этом следует учитывать, что ст. Специальный расчетный способ определения рыночной цены При отсутствии на соответствующем рынке товаров работ, услуг сделок, по идентичным однородным товара работам, услугам или при отсутствии предложения на этом рынке таких товаров работ, услуг , а также при невозможности определения рыночной цены используются следующие методы: метод цены последующей реализации, который заключается в том, что рыночная цена товаров работ, услуг , реализуемых продавцом, определяется на основании той цены, по которой они в дальнейшем были реализованы покупателем.

При этом указанная цена последующей реализации должна быть скорректирована уменьшена на обычные в подобных случаях затраты, понесенные покупателем для продвижения товаров работ, услуг на рынок, его затраты на перепродажу без учета затрат на приобретение у продавца , а также на обычную для этой сферы деятельности при быль покупателя перепродавца ; затратный метод определения рыночной цены товаров работ, услуг сводится к калькуляции всех произведенных их продавцом прямых и косвенных затрат на производство приобретение, хранение, транспортировку, страхование и реализацию с последующим увеличением полученного результата на обычную для этой сферы деятельности прибыль.

При применении методов цены последующей реализации и затратного метода обычный размер прибыли для конкретной сферы деятельности может быть исчислен по данным государственных органов статистики и органов ценообразования на основе уровня рентабельности, сложившегося по аналогичным товарам работам, услугам.

При отсутствии указанной информации может использоваться среднеотраслевая рентабельность по товарам либо группам товаров. При реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам тарифам , установленным в соответствии с законодательством РФ, для целей налогообложения принимаются указанные цены тарифы.

И в заключении два практических советов. Если сделка не подпадает под контроль налоговых органов, то у предприятия нет нужды производить пересчет налогов исходя из уровня рыночных цен.

Для целей налогообложения в этом случае принимается фактическая цена реализации товаров работ, услуг , независимо от того, насколько она соответствует уровню рыночных цен. Если сделка подпадает в разряд сделок, контролируемых налоговыми органами, то налогоплательщику необходимо оценить вероятность того, что налоговые органы воспользуются своим правом и осуществят доначисление налогов и пени исходя из уровня рыночных цен.

Если вероятность такого развития событий существует, то налогоплательщику имеет смысл самостоятельно осуществить доначисление и уплату налогов исходя из уровня рыночных цен, что позволит сэкономить на сумме пеней.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как оформить реферат

Международные методы трансфертного ценообразования 5. .. Метод цены последующей реализации заключается в том, что используется цена. 3) методы, применяемые при определении соответствия цены . Метод цены последующей реализации заключается в том, что.

Например, два покупателя приобретают два идентичных автомобиля в один и тот же день у одного и того же дилера. Один из них платит полную цену в 10 долларов, тогда как другому удается снизить цену, сославшись на условия другого дилера, или благодаря членству в клубе покупателей, или более умелому ведению переговоров. И хотя обе цены различаются между собой, они - результат переговоров в соответствии с принципом "вытянутой руки" между невзаимозависимыми сторонами. Из приведенного примера видно, что налоговый контроль за ценообразованием реферат ли можно однозначно определить цены в соответствии с принципом "вытянутой руки". Для решения подобных ситуаций существуют различные методы трансфертного ценообразования, которые можно использовать при установлении цен между взаимозависимыми компаниями [17,28]. Согласно Руководству ОЭСР по трансфертному ценообразованию года все методы можно разделить на две группы:. Здесь стоит обратить внимание на такой важный момент. Большинство иностранных государств, учитывая рекомендации ОЭСР, отказались от строго установленной иерархии приоритетности использования различных методов. Например, в разделе Кодекса внутренних доходов США прямо закреплен принцип гибкого подхода к выбору метода. Такая позиция объясняется тем, что трансфертному ценообразованию присуща неопределенность в отношении выбора наиболее точного метода расчета цены. Это связано с большим многообразием фактических данных, отличающих каждую операцию с трансфертными ценами. В итоге уменьшается сумма налоговых платежей в глобальном масштабе. Электронная почта. Такая неопределенность может быть снижена благодаря выбору метода ценообразования, который с высокой степенью вероятности даст надежные результаты. С учетом этого в нормативных инструкциях законодательства США дается объяснение правила наилучшего метода.

Языкознание, филология На сегодняшний день практически не осталось государств, налоговое законодательство которых не уделяло бы пристального внимания вопросам ценообразования и учета цен для правильного налогообложения.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Реферат: Методы ценообразования

В первую очередь предприятие определяет, какую цель оно преследует, при выпуске конкретного товара. Если четко определены цели и положение товара на рынке, то установление цены на данный товар будет значительно проще. Эту цель фирма выбирает в тех случаях, если существуют следующие условия: - ценовой спрос эластичен; - предприятие хочет добиться максимального роста сбыта и увеличения совокупной прибыли путем некоторого снижения доходов с каждой единицы товара; - фирма предполагает, что увеличение объема реализации сократит относительные издержки производства и сбыта; - низкие цены отпугивают конкурентов; - существует большой рынок потребления. Говоря о максимизации прибыли, следует обратить внимание на противоречивость этой цели. Предположение о том, что производители всегда пытаются максимизировать свою прибыль, можно считать верным только отчасти. Рассматривая небольшие промежутки времени, можно легко убедиться в том, что многие фирмы не пытаются получить максимальную прибыль, вполне довольствуясь доходом, достаточным для возмещения затрат и начисления "нормальных" дивидендов на акции.

Правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятия — реферат

Глава 1. Этапы расчета цены. В современных условиях монополистического регулирования рынков существенно изменилась роль и значение цен, условия их формирования и тенденции развития. Это свидетельствует о качественных изменениях всего механизма ценообразования, представляющего собой переплетение регулирующих начал и конкурентных рыночных сил. Ценообразование - процесс образования, формирования цен на товары и услуги, характеризуемый прежде всего методами, способами установления цен в целом, относящимися ко всем товарам. Предметом анализа данной работы будет порядок ценообразования и налоговый контроль за ним. Не менее важным представляется процесс осуществления налогового контроля и методы его совершенствования, что и является содержанием второй главы данного реферата. Научной базой данной работы явились исследования таких авторов как Баликоев В. З, Герчикова И.

Дата обращения: Баев С.

Поиск по сайту Трансфертное ценообразование только свои доходы. Оно несет ответственность только за выручку и не отвечает за затраты. Объем их полномочий ограничен теми решениями, которые влияют на размер выручки от продаж в рамках установленной зависимости "издержки-выручка". Результативность деятельности центра доходов оценивается на основе достигнутого оборота или маржи прибыли.

Контролируемые сделки

.

Трансфертное ценообразование

.

Вы точно человек?

.

Налоговый контроль за ценообразованием реферат

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Методы ценообразования по сделкам совершенным между взаимозависимыми лицами
Похожие публикации