Неисполнение обязанностей налогового агента реферат

Скачать электронную версию Библиографическое описание: Кузьменцова М. Челябинск, февраль г. Своеобразием состава преступления, предусмотренного ст. Неисполнение иных обязанностей налогового агента состава преступления, предусмотренного ст. Ключевые слова:налоговый агент, обязанности налогового агента.

Государство наделило налоговых агентов теми же правами, что и плательщиков налогов, а также установило для налоговых агентов обязанности, неисполнение которых влечет налоговую, административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность. О правах и обязанностях налоговых агентов пойдет речь в настоящей статье. Налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В корреспонденции с указанными правами налогоплательщиков подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 и статьей Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

Реферат. Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Введение Новый Налоговый кодекс РФ далее - НК РФ впервые ввел на законодательном уровне определения многих терминов, которые ранее трактовались лишь правовыми дисциплинами. Это был важный шаг на пути устранения неопределенностей в толковании различных понятий, который, безусловно, будет способствовать формированию единого понятийного аппарата.

В частности, Кодексом раскрыто понятие "налоговый агент". Долгое время регламентация правового статуса налогового агента сводилась лишь к закреплению отдельных обязанностей последнего.

Целостного регулирования, подразумевающего установление прав, особенностей его правового положения, не было. Теперь положение изменилось, и НК РФ в ст. Налоговых агентов следует отличать от сборщиков налогов, которыми являются государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица в случаях, когда в соответствии с НК РФ они могут принимать от налогоплательщиков и или плательщиков сборов средства в уплату налогов и или сборов и перечислять их в бюджет.

Не следует также путать налоговых агентов с организациями или физическими лицами, от которых налогоплательщик получает доход, т. Сам по себе статус источника выплаты доходов налогоплательщику не предполагает наличия у него обязанности удержать и перечислить в бюджет налог.

И лишь в ряде случаев в силу возложения на него такой обязанности законом источник выплаты доходов признается налоговым агентом. Понятие налогового агента Как следует из ст.

В соответствии с п. Налоговыми агентами являются лица, на которые возложены определенные права и обязанности как на участников налоговых правоотношений. Такими лицами могут быть как юридические, так и физические лица. При этом физические лица в том числе и индивидуальные предприниматели в настоящее время выступают в качестве налоговых агентов по удержанию подоходного налога с сумм, выплачиваемых ими гражданам, привлекаемым для выполнения каких-либо работ по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Основанием для заключения таких договоров являются как Гражданский кодекс РФ, так и Кодекс законов о труде РФ, поскольку в соответствии со ст. Не следует путать налоговых агентов со сборщиками налогов. Статус сборщика налогов ст. Как уже говорилось, налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Однако следует обратить внимание на то, что в ряде статей НК РФ конкретно оговаривается, применяется ли данная статья к налоговым агентам например, п.

Нормы ст. Анализ этого определения позволяет указать на следующие признаки налоговых агентов: а налоговыми агентами признаются физические лица и организации ст. При этом они исчисляют сумму налога вместо налогоплательщика , подлежащую уплате за определенный налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику ст. Чаще всего эту обязанность на практике выполняют налоговые агенты-работодатели.

При этом для целей налогообложения ими признаются как граждане в том числе ИП, ст. Но есть и немало случаев, когда законодательство о "Н и С" возлагает обязанность по удержанию налогов на лиц налоговых агентов , не являющихся работодателями например, российские партнеры удерживают суммы налога на прибыль, НДС у своих иностранных контрагентов, которые извлекают прибыль доход на территории РФ, не создавая самостоятельных организаций, филиалов, представительств и т.

При этом они уплачиваются по общему правилу путем разового перечисления в бюджет внебюджетный фонд. Однако п. Кроме того, при отсутствии банка налоговый агент физическое лицо может уплатить налог через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организации связи.

Во всех этих случаях считается, что налоговый агент выполняет обязанность по перечислению суммы удержанного налога ст. Таким образом, налоговые агенты выступают, с одной стороны, как обязанные лица, наделенные статусом, аналогичным статусу налогоплательщиков по отношению к налоговым органам , а с другой стороны, как представители налоговых органов, но не наделенные правами этих органов по отношению к налогоплательщикам. Права и обязанности налогового агента Раскрытие правового статуса налогового агента предполагает как минимум установление его прав, обязанностей, а также оснований для применения к нему мер принудительного характера.

Однако если в отношении содержания его прав все более или менее ясно, то об обязанностях налогового агента следует сказать особо, ибо они имеют определяющее значение для выяснения его правового статуса и применения к нему мер принудительного характера за их неисполнение.

Основной обязанностью налогового агента является необходимость "правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты внебюджетные фонды соответствующие налоги" подп.

Любопытно, что в соответствии с Федеральным законом от 9 июля г. N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" из формулировки данной обязанности была исключена ссылка на денежный характер средств, за счет которых налоговые агенты должны исполнять свою обязанность. Представляется, что такое изменение текста не повлекло изменения смысла статьи и не привело к установлению обязанности налогового агента удерживать налог из неденежных средств хотя бы потому, что удержание должно происходить из "выплачиваемых" средств, что предполагает их денежный характер.

Кроме того, удерживать необходимо не сами средства, а налог за счет этих средств, т. Следовательно, несмотря на изменения, внесенные в ст.

В соответствии с этим разъяснением в случаях, "когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика". При невозможности удержать налог налоговый агент обязан письменно сообщить об этом в течение одного месяца в налоговый орган по месту своего учета. Необходимо также указать сумму задолженности налогоплательщика подп.

В связи с установлением в НК РФ данной обязанности следует обратить внимание на некоторую недостаточность определения налогового агента. Напомню, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов.

Данное определение, на мой взгляд, необходимо дополнить условием о том, что налоговыми агентами признаются также лица, на которых возложена обязанность информировать налоговый орган о получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме. Иначе возникает очевидная неувязка: с одной стороны, лицо, не имеющее ни возможности, ни обязанности удержать и перечислить в бюджет налог из дохода, полученного в натуральной форме, в качестве налогового агента обязано сообщить о факте получения дохода в налоговые органы.

С другой стороны, при получении дохода в натуральной форме обязанность удерживать и перечислять налог отсутствует, о чем сказано в п. Следовательно, лицо, передающее налогоплательщику доход, по определению не может считаться налоговым агентом, и, значит, у него отсутствует обязанность сообщать что-либо в налоговый орган. Среди других обязанностей налоговых агентов, перечисленных в п.

Ответственность налоговых агентов Вопрос об ответственности налоговых агентов должен решаться с учетом того, что любой вид ответственности применяется к лицам в связи с совершением ими каких-либо правонарушений. Правонарушение имеет место при неисполнении или ненадлежащем исполнении участником правоотношений возложенных на него в соответствии с законодательством обязанностей.

Налоговые агенты прямо поименованы в НК РФ как участники налоговых отношений подп. В данном материале мы рассмотрим вопрос об ответственности налоговых агентов. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов п.

Налоговые агенты наделены теми же правами, что и налогоплательщики п. Данный момент принципиален, поскольку правонарушения предполагают неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей. Следовательно, ответственность налоговых агентов может наступать лишь при нарушении ими обязанностей, возлагаемых именно на них, а не на налогоплательщиков круг обязанностей налогоплательщиков шире. Обязанности налоговых агентов включают в себя п. НК РФ особо указывает, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеперечисленных обязанностей налоговые агенты несут ответственность в соответствии с законодательством РФ п.

Важной особенностью правового статуса налогового агента является отсутствие оговорки допущенной в отношении обязанностей налогоплательщика и приведенной в подп.

По этой причине ответственность налогового агента ни при каких обстоятельствах не может быть увязана с выполнением им каких-либо иных функций. В целом правовые статусы налогового агента и налогоплательщика неодинаковы, и полагать, что режим ответственности для них идентичен, было бы неверным.

На них возлагаются различные по своему содержанию и объему обязанности, в связи с чем совершаемые ими правонарушения имеют разные составы и зачастую влекут применение несовпадающих мер ответственности. Ответственность налоговых агентов за совершение правонарушений объективируется в применении к ним санкций в виде штрафов.

Различия в обязанностях, возлагаемых на налогоплательщика и налогового агента, предопределили формулирование как общих для обеих категорий участников, так и специфических составов наказуемых деяний. Составы правонарушений и меры ответственности, предусмотренные ст. Ответственность налогового агента прямо установлена ст. Ряд статей, предусматривающих ответственность за неисполнение налоговых обязанностей, не имеет указание на субъект правонарушения.

Так, вопрос о применении к налоговому агенту нормы ст. Что же касается ст. Так, по одному из дел суд признал необоснованным применение мер ответственности по ст.

Как уже указывалось, на налоговых агентов возлагается обязанность по удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм налогов. Разумеется, возможны ситуации, когда налоговый агент в принципе не может удержать сумму налога в связи с отсутствием фактического перечисления от него налогоплательщику каких-либо денежных сумм. Судебной практикой было выработано правило: в случае невозможности удержания у налогоплательщика сумм налогов налоговый агент не может быть привлечен к налоговой ответственности.

Так, по одному из дел суд установил, что арендатор муниципального имущества решением местного законодательного органа был освобожден от уплаты арендных платежей, в связи с чем не имел возможность удержать НДС у арендодателя.

При таких обстоятельствах суд признал, что по смыслу ст. В этом случае налоговый агент совершает правонарушение, предусмотренное ст. Составы правонарушений, сформулированных в ст. Данный момент учитывается судебной практикой. В деле об оспаривании привлечения налогового агента к ответственности за неперечисление суммы налога на прибыль иностранной организации, полученную в виде дивидендов от российской организации, суд указал на неправомерность применения к налоговому агенту ст.

В другом деле суд признал необоснованным применение мер ответственности по ст. Руководствуясь этим подходом, можно заключить, что и к иным мерам ответственности, применяемым исключительно к налогоплательщикам, налоговые агенты привлечены быть не могут.

В заключение отметим, что меры ответственности могут применяться лишь при наличии состава правонарушения. При этом необходимо четко руководствоваться действующим законодательством, чтобы выяснить, действительно ли имело место невыполнение налоговым агентом своих обязанностей.

Так, по одному из дел судом было установлено, что иностранная организация по соглашению об избежании двойного налогообложения освобождалась от уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик в надлежащем порядке представил налоговому агенту документы, подтверждающие его постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет соответствующее соглашение.

При таких обстоятельствах у налогового агента отсутствовала обязанность по удержанию налога и соответственно привлечение его к ответственности по ст. Возможно и принудительное взыскание с налоговых агентов недоимок и пеней по налогам. Строго говоря, недоимки и пени мерами ответственности не являются, однако их рассмотрение применительно к налоговым агентам, безусловно, близко по своей значимости и содержанию к проблемам ответственности этих субъектов.

НК РФ прямо предусматривает возможность направления налоговому агенту при наличии у него недоимки требования об уплате налога, в котором среди прочего указывается собственно недоимка и сумма пеней, начисленных за просрочку уплаты п. Однако, по мнению ряда судебных инстанций, данная норма подлежит применению лишь при фактическом удержании налоговым агентом суммы налога.

В противном случае будет иметь место возложение на налогового агента обязанностей налогоплательщика. Ведь взыскание по налогам, предъявляемым другим лицам, при фактическом неудержании налога будет направляться на имущественную сферу налогового агента, а не налогоплательщика. Это не соответствует законодательству о налогах и сборах. Налоговым органом данные обстоятельства не оспаривались. Исходя из этого суд сделал вывод о доказанности факта неудержания налоговым агентом суммы налога, вследствие чего, по его мнению, у налогового агента отсутствовала обязанность по перечислению налога и уплаты пеней за счет собственных средств.

По другому делу суд установил, что в результате неправильно рассчитанной суммы налога на прибыль, принимаемой к зачету, организация допустила неудержание НДФЛ по дивидендам.

Объективно это также привело к неперечислению суммы налога в бюджет. Тем не менее суд указал, что в такой ситуации взыскание с налогового агента суммы налога и пеней за счет его средств является неправомерным.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Полномочия налогового инспектора. Слово юристу. Выпуск 61

Наибольшая в сети Интернет коллекция рефератов на русском, украинском, Уголовного кодекса РФ “Неисполнение обязанностей налогового. Неисполнение обязанностей налогового агента. Сокрытие денежных средств либо имущества организации. Наказания за налоговые преступления. курсовая работа. рефераты на заказ со скидкой.

Введение Новый Налоговый кодекс РФ далее - НК РФ впервые ввел на законодательном уровне определения многих терминов, которые ранее трактовались лишь правовыми дисциплинами. Это был важный шаг на пути устранения неопределенностей в толковании различных понятий, который, безусловно, будет способствовать формированию единого понятийного аппарата. В частности, Кодексом раскрыто понятие "налоговый агент". Долгое время регламентация правового статуса налогового агента сводилась лишь к закреплению отдельных обязанностей последнего. Целостного регулирования, подразумевающего установление прав, особенностей его правового положения, не было. Теперь положение изменилось, и НК РФ в ст. Налоговых агентов следует отличать от сборщиков налогов, которыми являются государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица в случаях, когда в соответствии с НК РФ они могут принимать от налогоплательщиков и или плательщиков сборов средства в уплату налогов и или сборов и перечислять их в бюджет. Не следует также путать налоговых агентов с организациями или физическими лицами, от которых налогоплательщик получает доход, т. Сам по себе статус источника выплаты доходов налогоплательщику не предполагает наличия у него обязанности удержать и перечислить в бюджет налог. И лишь в ряде случаев в силу возложения на него такой обязанности законом источник выплаты доходов признается налоговым агентом. Понятие налогового агента Как следует из ст. В соответствии с п. Налоговыми агентами являются лица, на которые возложены определенные права и обязанности как на участников налоговых правоотношений. Такими лицами могут быть как юридические, так и физические лица. При этом физические лица в том числе и индивидуальные предприниматели в настоящее время выступают в качестве налоговых агентов по удержанию подоходного налога с сумм, выплачиваемых ими гражданам, привлекаемым для выполнения каких-либо работ по трудовым или гражданско-правовым договорам. Основанием для заключения таких договоров являются как Гражданский кодекс РФ, так и Кодекс законов о труде РФ, поскольку в соответствии со ст.

Сегодня мы остановимся на статье

Статья Неисполнение обязанностей налогового агента Статья

Тема: Правовой статус налоговых агентов в РФ

Где взять УИН Уплата налогов производится налогоплательщиками самостоятельно, но в ряде случаев их перечисление происходит не напрямую, а через налоговых агентов. Налоговый агент - это лицо, которое рассчитывает налоги, удерживает их у налогоплательщика, а затем уплачивает удержанные налоги в бюджет п. В этом материале мы рассмотрим, кто такие - налоговые агенты, их права и обязанности. Виды налоговых агентов Налоговыми агентами могут быть как организации, так и ИП. Самый распространенный для налоговых агентов пример — это работодатели, для своих работников являющиеся агентами по НДФЛ. Выплачивая доход своим работникам и прочим физлицам, они должны удерживать из него подоходный налог, затем перечисляя его в бюджет.

Вы точно человек?

Общая характеристика статьи. То же деяние, совершенное группой лиц, а равно по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью указывает на то, что преступление может быть совершено лицом, постоянно, временно или по специальному полномочию выполняющим организационно-распределительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации независимо от формы собственности, а также в некоммерческих организациях, не являющихся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным управлением. Это понятие раскрывается в примечании 1 к ст. Указанные в нем признаки субъекта относятся и к субъекту преступления, предусмотренного ст. В примечании к статье поясняется, что уклонение от уплаты налогов или сборов с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма налогов и или сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и или сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и или сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и или сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и или сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей. Цель ст. Непосредственным объектом данного преступления является финансово-хозяйственная система государства в части отношений, возникающих в сфере налогообложения и внесения сборов организаций, учреждений, предприятий независимо от формы их собственности. Данная статья также включает в себя два самостоятельных преступления: уклонение от уплаты налогов с организаций и уклонение от уплаты сборов с организаций.

Приложения Обзор источников по теме "Неисполнение обязанностей налогового агента" В списке литературы, использованной при подготовке данной работы, представлено 36 библиографических источников. Охарактеризуем некоторые из них: Обозначенную проблему "Неисполнение обязанностей налогового агента" рассматривает Л.

Классификация преступлений в сфере экономической деятельности. Виды налоговых преступлений. Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица или организации. Неисполнение обязанностей налогового агента.

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

.

Последствия неисполнения обязанностей налогового агента

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 199.1 УК РФ. Неисполнение обязанностей налогового агента
Похожие публикации